住宅ローン控除（減税）は、住宅ローンを借りると節税ができるおトクな制度。住宅ローンの返済は家計の大きな割合を占めます。住宅ローン控除はその負担を減らすために役立つ制度なのですが、たびたび制度の変更が行われています。今回は、2024年（令和6年）からの主な制度変更の内容を踏まえて、住宅ローン控除の制度を紹介します。

• 所得税や住民税を控除できる住宅ローン控除
• 住宅ローン控除が適用される住宅の条件は？
• 住宅ローン控除でいくら税金が返ってくる？
• 住宅ローン控除の適用を受けるためには「確定申告」「年末調整」が必要
• 住宅ローン控除の確定申告書はどう書く？
• 住宅ローン控除の申告期限を過ぎたらどうする？

所得税や住民税を控除できる住宅ローン控除

住宅ローン控除は、自分で住む家を購入・リフォームするために住宅ローンを借りた人が利用できる制度。正式には「住宅借入金等特別控除」といいます。また、住宅ローン減税と呼ばれることもあります。

住宅ローン控除を利用すると、新築住宅の場合最大13年間、中古住宅の場合10年間にわたって年末の住宅ローン残高の0.7％を所得税から直接差引くことができます。また、所得税から引ききれない場合は住民税からも差引くことができます（前年度課税所得×5％、最高9万7,500円まで）。

住宅ローン控除の仕組みや控除が受けられる条件は、たびたび変更になっています。2024年時点での住宅ローン控除では、購入する住居の種類に合わせて、住宅ローン控除の対象となる借入限度額が4段階に分かれています。より性能の高い住宅を購入するほど、たくさん控除が受けられるようになっています。

住宅の種類と借入限度額の上限は、次の表のとおりです。

＜住宅の種類と借入限度額の上限＞

この表は横にスクロールできます

• ※1 19歳未満の子のいる世帯または夫婦のどちらかが40歳未満の世帯
• ※2 2023年中に建築確認を受けている場合・2024年6月30日までに建築された場合は2,000万円

（株）Money&You作成

2024年〜2025年の住宅ローン控除は、2023年までの住宅ローン控除と比べて、次の点が変わっています。

①新築住宅の借入限度額の上限が縮小された

新築住宅の場合、住宅ローン控除の借入限度額の上限が縮小しています。
たとえば、住宅ローンを借りて「省エネ基準適合住宅」を購入したとします。借入限度額が毎年上限を超えていたとした場合、住宅ローン控除で控除できる金額の合計は、

2023年までに入居した場合…4,000万円×0.7％×13年＝364万円
2024年〜2025年に入居した場合…3,000万円×0.7％×13年＝273万円
と、13年間で91万円少なくなってしまう計算です。

②「その他の住宅」は住宅ローン控除が受けられなくなった

2024年以降、新築の住宅を購入する場合には、一定の省エネ性能基準を満たした家でしか住宅ローン控除の適用を受けられなくなりました。「その他の住宅」に該当する、省エネ性能基準を満たさない家では住宅ローン控除が利用できません。

なお、省エネ基準を満たさない家でも、
①2023年中に建築確認を受けている場合（確認済証または検査済証の写しを提出）
②2024年6月30日以前に建築された場合（登記事項証明書を提出）
のどちらかに該当すれば、住宅ローン控除を利用できます。
ただしこの場合、借入限度額は2,000万円、控除期間は10年となります。

③子育て世帯・若者夫婦世帯の借入限度額は引下げを見送り

2024年度から借入限度額の上限は縮小しましたが、

• 19歳未満の子のいる「子育て世帯」
• 夫婦どちらかが40歳未満の「若者夫婦世帯」

のどちらかに該当する場合は、2024年の借入限度額の引下げが見送られました。子育て世帯がマイホームを取得しようと考えても、資材高騰などを背景に住宅価格が高止まりしていることに対する対応と考えられます。
なお、本稿執筆時点（2024年11月5日）ではまだ確定していませんが、2025年も同様に借入限度額の引下げが見送られる可能性があります。2024年末に発表される税制改正で明らかになるでしょう。

④床面積の要件が緩和される

ここまで、住宅ローン控除の金額は住宅の省エネ基準で変わることを紹介しましたが、住宅ローン控除を利用するための条件は他にもいろいろあります。具体的には、

• 自ら居住するための住宅を購入したこと
• 住宅の床面積が50㎡以上あること
• 住宅ローンを借りた人の合計所得金額が2,000万円以下であること
• 住宅ローンの借入期間が10年以上あること
• 引渡しまたは工事完了から6カ月以内に入居し、控除を受ける年の12月31日まで引続き住み続けていること

などがあります。

このうち床面積の基準は、2023年までは「40㎡以上」だったのですが、2024年からは「50㎡以上」に引上げられています。ただし、住宅ローンを借りる人の合計所得金額が1,000万円以下であれば、2024年も「40㎡以上」で住宅ローン控除が利用できます。
なお、③と同様、床面積の基準も2025年まで延長される可能性があります。

住宅ローン控除が適用される住宅の条件は？

上でも紹介したとおり、住宅ローン控除が適用されるには、基準を満たす住宅を購入する必要があります。ここでは、住宅の種類別に住宅ローン控除が適用される住宅の主な条件を紹介します。

新築住宅の主な住宅ローン控除適用条件

①住宅ローン控除を受ける本人が住宅取得後6カ月以内に居住し、控除を受ける年の12月31日まで引続き住み続けていること
②住宅ローン控除を受ける年の合計所得金額が2,000万円以下であること
③住宅ローンの返済期間が10年以上あること
④住宅の床面積が50㎡以上（合計所得金額1,000万円以下の場合は40㎡以上）で、床面積の2分の1以上が居住用であること
⑤住宅が一定の省エネ基準に適合していること

そもそも住宅ローン控除は自分で住む住居を購入する際に利用できる控除です。不動産投資のための物件など、自分で住まない住居を購入するためには利用できません。また、住宅ローン控除を利用するにあたっては、所得・返済期間・床面積・省エネ基準への適合なども必要です。

住宅ローン控除では、環境性能が高い住宅ほど住宅ローン控除の対象となる借入限度額が増えます。環境性能の高い住宅ほど、価格も高くなりますが、その分住宅ローン控除で得られる税金の還付を多くできます。具体的には、次のような住宅です。

• 長期優良住宅：長い期間にわたって快適に住み続けられる住宅。着工前に「長期優良住宅認定制度」に基づいて国から認定を受ける必要がある。
• 低炭素住宅：二酸化炭素の排出量を抑える仕組みのある住宅。一般的な住宅よりも二酸化炭素を排出せず、環境にやさしいのが特徴。着工前に認定を受ける必要がある。
• ZEH水準省エネ住宅：ZEH（ゼッチ）は「ネット・ゼロ・エネルギー・ハウス」の略。高い断熱性能と高効率な設備を利用した省エネルギーな住宅。
• 省エネ基準適合住宅

日本住宅性能表示基準の断熱等性能等級4以上、一次エネルギー消費量等級4以上の性能を持っている住宅。

• その他の住宅

上の基準を満たさない住宅。

2025年4月以降に着工するすべての建築物は、原則「省エネ基準」に適合することが義務化される予定。そのため、「その他の住宅」は新築できなくなりますし、2024年以降は原則として住宅ローン控除が受けられなくなっています。

買取再販の住宅ローン控除適用条件

リフォーム物件やリノベーション物件などの買取再販住宅を購入した場合は、上の新築住宅の条件に加えて次の条件を満たす必要があります。

①宅地建物取引業者から住宅を取得している
②宅地建物取引業者が住宅を取得し、リフォームを行い再度販売するまでが2年以内
③取得時点で、新築日から10年経過した住宅
④建物価格に対するリフォームの工事費用が20％以上
⑤大規模修繕や耐震基準に適合するための工事、バリアフリー改修、省エネ改修など、対象となる工事が行われている

中古住宅の住宅ローン控除適用条件

中古住宅を購入した場合にも住宅ローン控除は利用できます。新築住宅の適用条件に加え、次のどちらかの基準を満たす必要があります。

①1982年1月1日以降に建築された住宅
②現行の耐震基準に適合している

リフォーム、増築の住宅ローン控除適用条件

リフォームや増築の場合には、住宅ローン控除の対象となる工事が決まっています。たとえば壁・柱・床・はり・屋根・階段などの大規模な修繕や模様替え、リビング・キッチン・浴室・トイレ・洗面所などのリフォーム、上で紹介した耐震・省エネ・バリアフリー工事などが該当します。また、1つの工事で100万円を超えていなければなりません。

住宅ローン控除でいくら税金が返ってくる？

住宅ローン控除をして返ってくる税金の金額は、住宅の種類と環境性能ごとに変わります。その最大控除額は、次のようになっています。

＜住宅ローン控除の最大控除額（2024年・一般の世帯の場合）＞

この表は横にスクロールできます

• ※ 2023年中に建築確認を受けている場合・2024年6月30日までに建築された場合

（株）Money&You作成

たとえば、2024年に長期優良住宅に入居し、13年後の2037年まで住宅ローン残高が4,500万円以上残っていたとします。この場合、1年間で控除できる金額の上限は4,500万円×0.7％＝31.5万円、13年間の合計は31.5万円×13年＝409.5万円となります。

最も、13年間にわたって住宅ローン控除を満額受け続けられる人はあまりいません。住宅ローン控除は「年末時点の住宅ローン残高の0.7％に当たる金額」を差引くため、住宅ローンの「借入金額」が「借入限度額」より少なければ、差引くことのできる金額が減ります。

住宅ローン控除の適用を受けるためには「確定申告」「年末調整」が必要

住宅ローン控除を受けるためには、条件を満たすだけではなく、確定申告や年末調整が必要です。住宅ローン控除の申請には、1年目と2年目以降で手続き方法が異なります。会社員の場合、1年目は確定申告が必要ですが、2年目以降は勤務先の年末調整で手続きが可能です。ここでは、1年目と2年目以降の手続き方法や、必要書類を紹介します。

初年度に必要な「確定申告」

住宅ローン控除の適用を受けるためには、入居した翌年の間に確定申告をする必要があります。確定申告をしないと、納め過ぎた所得税を還付してもらうための還付申告ができなくなるため、住宅ローン控除の適用が受けられなくなります。

＜住宅ローン控除のための確定申告に必要な書類＞

（株）Money&You作成

2024年以降に新築住宅（認定長期優良住宅、認定低炭素住宅、ZEH水準省エネ住宅、省エネ基準適合住宅）に入居する場合、それぞれの性能を満たすことを示す書類を提出することが必要になりました。

2年目以降は「年末調整」でOK

2年目以降は会社で行う年末調整で住宅ローン控除の手続きが可能です。年末調整の時期に、税務署から届く書類や銀行の残高証明書などの必要書類を、勤務先に提出しましょう。
ただしフリーランスや個人事業主など、源泉徴収制度の対象外の人は、1年目と同じように確定申告が必要です。住宅ローン控除を受けるために必要な書類を添付して、税務署に提出しましょう。

＜住宅ローン控除のための年末調整に必要な書類＞

（株）Money&You作成

住宅ローン控除の確定申告書はどう書く？

住宅ローン控除を利用するときには、1年目は確定申告が必要です。確定申告書に加えて「住宅借入金等特別控除額の計算明細書」を添えて提出します。具体的には、次の内容を記載します。

＜住宅借入金等特別控除額の計算明細書①＞

（株）Money＆You作成

「2 新築又は購入した家屋等に係る事項」には、以下の内容を記載します。

• 居住開始年月日：居住を開始した日付
• 補助金等控除前の取得対価の額：契約書類に記載されている金額
• 取得対価の額：契約書類に記載されている金額
• 総（床）面積：登記事項証明書に記載されている面積

＜住宅借入金等特別控除額の計算明細書②＞

（株）Money＆You作成

「4 家屋や土地等の取得対価の額」には、家屋や土地など取得した不動産の金額を記載します。また、「7 居住用部分の家屋又は土地等に係る住宅借入金等の年末残高」には、住宅ローンの年末残高を記載します。金融機関から届く残高証明書を見れば、残高がわかります。

＜住宅借入金等特別控除額の計算明細書③＞

（株）Money＆You作成

「9 （特定増改築等）住宅借入金等特別控除額」には、住宅ローン控除の適用によって控除される金額を記載します。

住宅ローン控除の申告期限を過ぎたらどうする？

住宅ローン控除のための確定申告を忘れていたという場合、「還付申告」という手続きを行うことで税金を取り戻すことができます。
還付申告の期限は、対象となる年の翌年1月1日から5年間です。過去5年分を確認して「確定申告をし忘れていた」ということがあれば大損になりかねないので、忘れずに還付申告をしておきましょう。

住宅ローン控除の主な改正点についてお話ししてきました。改正によって、控除できる金額が減ってしまう方もいるでしょう。しかしそれでも、税金が減らせるおトクな制度ですからぜひ活用したいですね。

• ※ 本ページは2024年12月時点での情報であり、その正確性、完全性、最新性等内容を保証するものではありません。また、今後予告なしに変更されることがあります。

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